掃一(yī)掃，聯系我(wǒ)們
新《公司法》注銷涉稅事項及注銷流程
發布時間：2024/1/12 閱讀量：152
新《公司法》即将實施，應該有不少企業減資(zī)或注銷，公司注銷是一(yī)件複雜(zá)的過程，公司注銷時要把之前的稅務清算，企業所得稅彙算清繳，如果有稅務問題可能還得要補稅，其實這都是因爲企業注銷前忽視了這些問題！以下(xià)爲公司注銷前需要處理的涉稅問題：
1、企業注銷後賬簿、會計憑證、發票等涉稅資(zī)料。
處理建議：涉稅資(zī)料應保存十年，不得擅自銷毀。
2、股東從公司借。
處理建議：股東從公司借款沒有歸還也沒有用于生(shēng)産經營的，此種情況應視同分(fēn)配股息紅利，及時補交個稅。
3、印花稅。
印花稅雖然是一(yī)個小(xiǎo)稅種，但在企業注銷時，它卻是必查項目。企業成立以來的重大(dà)合同，均會進行印花稅審核。實收資(zī)本、資(zī)本公積、租賃、購銷合同都是檢查重點。一(yī) 遍，該補的趕緊補！
處理建議：注銷前，仔細檢查公司的實收資(zī)本、資(zī)本公積、營業賬簿以及企業成立以來的重大(dà)合同等，如有遺漏，進行補繳。
4、注銷時庫存商(shāng)品分(fēn)配給股東。
處理方法：将商(shāng)品分(fēn)配給股東應該視同銷售，需要補交增值稅。
5、注銷時賬面庫存大(dà)于實際庫存。
5.1已經銷售的貨物(wù)不做賬、不開(kāi)發票，隐瞞銷售收入，同時銷售成本不結轉，導緻賬面存貨數大(dà)于實際庫存數。
處理建議：需立即進行自查，調整收入，并補繳增值稅、企業所得稅等稅
5.2有充分(fēn)證據證明屬于合理損耗。
處理建議：那麽增值稅無需處理，損失也可以在企業所得稅前扣除。
5.3管理不善造成毀損
處理建議：查明原因，如果是管理不善導緻毀損的應将進項稅轉出。
6、企業注銷前存在留抵稅額。
很多企業在注銷前往往銷售額都不多，銷項稅額也不多，但是可能由于前期的産生(shēng)的進項稅額較多，在注銷前都有大(dà)量的留抵稅額。
處理建議：企業可以在注銷前将相當于該部分(fēn)進項稅額的貨物(wù)分(fēn)配給股東，按照視同銷售，計算銷項稅額。或者銷售給其他企業，産生(shēng)銷項稅額，注意盡量在注銷時減少留抵稅額。此時需要注意開(kāi)具發票應基于真實交易。
7、公司注銷的時候自然人股東取得的清算剩餘資(zī)産
處理建議：根據《财政部國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若幹問題的通知(zhī)》（财稅〔2009〕60号）第五條規定：“五、企業全部資(zī)産的可變現價值或交易價格減除清算費(fèi)用，職工(gōng)的工(gōng)資(zī)、社會保險費(fèi)用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業債務，按規定計算可以向所有者分(fēn)配的剩餘資(zī)産。
被清算企業的股東分(fēn)得的剩餘資(zī)産的金額，其中(zhōng)相當于被清算企業累計未分(fēn)配利潤和累計盈餘公積中(zhōng)按該股東所占股份比例計算的部分(fēn)，應确認爲股息所得；剩餘資(zī)産減除股息所得後的餘額，超過或低于股東投資(zī)成本的部分(fēn)，應确認爲股東的投資(zī)轉讓所得或損失。
被清算企業的股東從被清算企業分(fēn)得的資(zī)産應按可變現價值或實際交易價格确定計稅基礎。
8.注銷前有尚未清償的債務
公司依法定程序進行注銷，要成立清算組進行公告清理債權債務。如果經公告，在45天内，債權人沒有申請債權視爲自動放(fàng)棄。如果沒有公告，沒有進行清算，即使公司注銷，債務也不會消滅，債權人有權繼續主張。
處理建議：如果公司的債權人放(fàng)棄債權，應該計入“營業外(wài)收入”，根據利潤情況繳納企業所得稅。
9.注銷前有尚未收回的款項
處理建議：
9.1公司借款給股東，一(yī)直未歸還，也沒有用于生(shēng)産經營的，應當依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，稅率爲20%。
9.2借款給員(yuán)工(gōng)，且未用于生(shēng)産經營，超過一(yī)年（或年度終了）未還，應按“工(gōng)資(zī)、薪金所得”計征個人所得稅，由企業履行代扣代繳義務。
9.3對于其他确實無法收回的款項計入“營業外(wài)支出——壞賬損失”在企業所得稅前列支。
二、公司注銷流程
應按照稅務總局、市場監管總局、海關總署三部門聯合發布了2023年修訂版的企業注銷指引(市場監管總局 海關總署 稅務總局公告2023年第58号)規定的步驟和要求進行，關鍵流程如下(xià)：
1 、股東決議清算
成立清算小(xiǎo)組之前公司全體(tǐ)股東要召開(kāi)公司股東會議，以文件的形式明确進行公司撤銷并清算，需要簽署公司注銷登記申請書(shū)。
2、 成立清算小(xiǎo)組
清算組在清算期間行使下(xià)列職權：
①清理公司财産，分(fēn)别編制資(zī)産負債表和财産清單；
②通知(zhī)、公告債權人；
③處理與清算有關的公司未了結的業務；
④清繳所欠稅款以及清算過程中(zhōng)産生(shēng)的稅款；
⑤清理債權、債務；
⑥處理公司清償債務後的剩餘财産；
⑦代表公司參與民事訴訟活動。
3、 工(gōng)商(shāng)部門注銷備案
持公司營業執照，各種章，法人股東身份證原件，清算組簽字的《清算備案申請書(shū)》，《備案确認申請書(shū)》等資(zī)料去(qù)工(gōng)商(shāng)部門窗口辦理注銷備案（部分(fēn)省份可以網上電子辦理），每個地方規定略有不同，備案前要先咨詢當地工(gōng)商(shāng)部門。
4、 注銷公告
在國家企業信用信息公示系統自行公告，自公告之日起45天後申請注銷登記
5 、稅務注銷登記
根據企業情況不同，分(fēn)以下(xià)3種情況：
注：實務操作中(zhōng)，很多稅局不建議企業采用“即辦注銷”的方式，如果企業沒有在限定的期限内辦理相關事項，納稅信用會受影響。
6、 注銷工(gōng)商(shāng)登記
簡易注銷适用範圍
領取營業執照後未開(kāi)展經營活動（未開(kāi)業），申請注銷登記前未發生(shēng)債權債務或已将債權債務清算完結（無債權債務）的如下(xià)企業：
①有限責任公司；
②非公司企業法人；
③個人獨資(zī)企業；
④合夥企業。
人民法院裁定強制清算或裁定宣告破産的，企業管理人可持人民法院終結強制清算程序的裁定或終結破産裁定程序的裁定，可直接向被強制清算人或破産人的原登記機關申請辦理簡易注銷登記，無需進行簡易注銷公告。
7、 注銷社保登記
注：企業應當自辦理企業注銷登記之日起30日内，向原社會保險登記機構提交注銷社會保險登記申請和其他有關注銷文件，辦理注銷社會保險登記手續。
8、 注銷銀行賬戶
到公司開(kāi)戶行注銷公司的開(kāi)戶許可證和銀行基本戶等其他賬戶。
9、 注銷印章
到公司印章登記的公安機關注銷公司印章的法律效應。