爲深入開(kāi)展學習貫徹習近平新時代中(zhōng)國特色社會主義思想主題教育，全面貫徹黨的二十大(dà)精神，認真落實中(zhōng)辦、國辦印發的《關于進一(yī)步深化稅收征管改革的意見》和《關于進一(yī)步加強财會監督工(gōng)作的意見》，持續深化拓展稅收共治格局，促進涉稅專業服務規範發展，助力優化稅收營商(shāng)環境，根據《中(zhōng)華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《涉稅專業服務監管辦法（試行）》，國家稅務總局制定了《涉稅專業服務基本準則（試行）》和《涉稅專業服務職業道德守則（試行）》，現予以發布，自2023年10月1日起施行。

特此公告。

涉稅專業服務基本準則（試行）

第一(yī)章  總  則

第一(yī)條 爲了規範涉稅專業服務行爲，保障服務質量，維護國家稅收利益和涉稅專業服務當事人合法權益，根據《中(zhōng)華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《涉稅專業服務監管辦法(試行)》，制定本準則。

第二條 涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員(yuán)在中(zhōng)華人民共和國境内從事涉稅專業服務應當遵守本準則。

第三條 本準則所稱涉稅專業服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、财稅類咨詢公司等機構。

本準則所稱涉稅服務人員(yuán)是指在涉稅專業服務機構中(zhōng)從事涉稅專業服務的人員(yuán)。

本準則所稱涉稅專業服務是指涉稅專業服務機構接受委托，利用專業知(zhī)識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。

第四條 涉稅專業服務包括納稅申報代理、一(yī)般稅務咨詢、專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務事項代理、發票服務和其他涉稅服務等。

第二章  基本遵循

第五條 涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員(yuán)應當擁護中(zhōng)國共産黨領導，堅持正确政治方向。

第六條 涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員(yuán)應當按照法律、行政法規、部門規章及規範性文件（以下(xià)簡稱法律法規）從事涉稅專業服務，接受稅務機關行政監管和相關行業協會自律監管。

第七條 涉稅專業服務機構應當按照規定向稅務機關報送機構基本信息及其涉稅服務人員(yuán)的身份信息和執業資(zī)質信息。

第八條 涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員(yuán)應當以真實身份開(kāi)展涉稅專業服務。

第九條 涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員(yuán)應當誠實守信、正直自律、勤勉盡責，遵守職業道德，維護行業形象。

第十條 從事涉稅專業服務應當遵循獨立、客觀、公正、規範原則。

第十一(yī)條 涉稅專業服務機構應當建立質量管理制度和風險控制機制，保障執業質量，降低執業風險。

第三章  業務承接

第十二條 涉稅專業服務機構承接業務，一(yī)般包括業務環境評估、承接條件判斷、服務協議簽訂、業務人員(yuán)确定等程序。

第十三條 涉稅專業服務機構在承接業務前，應當根據委托事項了解委托人的基本情況，如主體(tǐ)登記、運行情況、誠信狀況和内部控制等。

委托事項涉及第三方的，應當延伸了解第三方的基本情況。

第十四條 涉稅專業服務機構應當通過以下(xià)判斷确定是否承接業務：

（一(yī)）委托方的委托目的是否合法合理；

（二）委托事項所屬的業務類别；

（三）承接專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業務的，是否具備相應的資(zī)質；

（四）承接涉稅鑒證和納稅情況審查業務是否符合獨立性原則；

（五）是否具備承接該業務的專業勝任能力。

第十五條 承接業務應當與委托方簽訂服務協議。服務協議一(yī)般應當明确服務内容、服務方式、服務期限、服務費(fèi)用、成果形式及用途、權利義務、違約責任、争議解決以及其他需要載明的事項。

第十六條 涉稅專業服務機構應當根據承接業務内容委派具備專業勝任能力的人員(yuán)執行業務，根據業務需要可以聘請外(wài)部專家。

委派的人員(yuán)和聘請的外(wài)部專家應當符合執業要求和回避制度。

第四章  業務實施

第十七條 業務實施主要包括業務計劃編制、資(zī)料收集評估、法律法規适用、業務成果形成、業務成果複核、業務成果交付、業務記錄形成、業務檔案歸集等程序。

第十八條 開(kāi)展業務應當根據服務協議約定編制業務計劃，主要内容包括業務事項、執行程序、時間安排、人員(yuán)分(fēn)工(gōng)、業務成果交付、風險管理及其他相關事項。

業務計劃可以根據業務執行情況适時調整。

第十九條  開(kāi)展業務應當根據執業需要充分(fēn)、适當地取得并歸集與業務内容相關的資(zī)料（包括單證、報表、文件和相關數據等），評估業務資(zī)料的關聯性、合法性、真實性、完整性，并根據需要進行補充或調整。

第二十條 開(kāi)展業務應當依據業務事實進行專業判斷，确定适用的法律法規。

第二十一(yī)條 開(kāi)展業務應當根據服務協議約定以及質量管理要求，執行必要的業務程序，形成業務成果。

業務成果應當根據具體(tǐ)業務類型選擇恰當的形式，一(yī)般包括業務報告、專業意見、辦稅表單以及留存備查資(zī)料等形式。

業務成果應當事實清楚、證據充分(fēn)、依據正确、程序合法、内容恰當、結論正确。

第二十二條 涉稅專業服務機構應當根據質量管理要求建立業務成果複核制度。

專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查專項業務應當實施兩級以上複核。

第二十三條 涉稅專業服務機構應當按照協議約定交付業務成果。

出具書(shū)面業務報告或專業意見的，應當加蓋機構印章後交付委托人。

專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證和納稅情況審查四類業務成果，應當由承辦業務的稅務師、注冊會計師或者律師簽章。

出具辦稅表單、留存備查資(zī)料等其他形式的，應當按照約定方式交付委托人。

第二十四條 涉稅專業服務機構應當建立業務記錄制度，記錄執業過程并形成工(gōng)作底稿。

工(gōng)作底稿應當内容完整、重點突出、邏輯清晰、結論明确。

第二十五條 涉稅專業服務完成後，應當整理業務協議、業務成果、工(gōng)作底稿等相關資(zī)料，于業務完成後60日内形成電子或紙(zhǐ)質的業務檔案，并保證檔案的真實、完整。

第二十六條 涉稅專業服務機構應當建立檔案管理制度，保障電子或紙(zhǐ)質檔案安全，按照法律法規規定合理确定檔案保管期限，最低不少于10年。

第二十七條 未經委托人同意，涉稅專業服務機構不得向任何第三方提供業務檔案，但下(xià)列情況除外(wài)：

（一(yī)）稅務機關實施涉稅專業服務行政監管需要查閱的；

（二）稅務機關依法開(kāi)展稅務檢查需要查閱的；

（三）法律、行政法規另有規定的。

第五章 附 則

第二十八條 涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員(yuán)向委托人提供社會保險費(fèi)和由稅務機關征收的非稅收入服務的，可以參照本準則執行。

第二十九條 本準則自2023年10月1日起施行。

涉稅專業服務職業道德守則（試行）

第一(yī)條 爲了規範涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員(yuán)執業行爲，提高涉稅專業服務行業職業道德水準，維護職業形象，根據《涉稅專業服務基本準則（試行）》制定本守則。

第二條 涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員(yuán)在中(zhōng)華人民共和國境内從事涉稅專業服務應當遵守本守則。

第三條 從事涉稅專業服務應當誠實守信、正直自律、勤勉盡責。

第四條 從事涉稅專業服務應當遵守法律、行政法規、部門規章及規範性文件（以下(xià)簡稱法律法規）的要求，履行服務協議的約定。

不得采取隐瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當承諾、惡意低價和虛假宣傳等不正當手段承攬業務；不得歪曲解讀稅收政策；不得誘導、幫助委托人實施涉稅違法違規活動。

第五條 從事涉稅專業服務應當自覺維護職業形象，廉潔從業。

第六條  從事涉稅專業服務應當遵循客觀公正原則，基于業務事實，遵守法律法規。

第七條 從事涉稅專業服務應當秉持專業精神和職業操守。

從事涉稅鑒證、納稅情況審查服務，不得與被鑒證人、被審查人存在影響獨立性的利益關系。

第八條 對委托事項存在涉及稅收違法違規風險的，應當提醒委托人排除，并審慎評估對業務開(kāi)展的影響。

第九條 涉稅服務人員(yuán)應當通過繼續教育、業務培訓等途徑持續掌握和更新法律法規、辦稅實務和信息技術等方面的專業知(zhī)識和技能，保持專業勝任能力。

第十條 從事涉稅專業服務應當依照法律法規規定和協議約定，對涉稅專業服務過程中(zhōng)知(zhī)悉的國家安全信息、個人隐私和個人信息、商(shāng)業秘密予以保密。

第十一(yī)條 從事涉稅專業服務應當有效保護和合法合規使用涉稅專業服務過程中(zhōng)知(zhī)悉的涉稅數據，不得利用涉稅數據謀取不正當利益。

第十二條 本守則自2023年10月1日起施行。

解讀

關于《國家稅務總局關于發布〈涉稅專業服務基本準則（試行）〉和〈涉稅專業服務職業道德守則（試行）〉的公告》的解讀

爲深入開(kāi)展學習貫徹習近平新時代中(zhōng)國特色社會主義思想主題教育，全面貫徹黨的二十大(dà)精神，認真落實中(zhōng)辦、國辦印發的《關于進一(yī)步深化稅收征管改革的意見》和《關于進一(yī)步加強财會監督工(gōng)作的意見》，深化拓展稅收共治格局，促進涉稅專業服務行業規範發展，助力優化稅收營商(shāng)環境，依據《中(zhōng)華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《涉稅專業服務監管辦法（試行）》，稅務總局制定了《涉稅專業服務基本準則（試行）》（以下(xià)簡稱《基本準則》）和《涉稅專業服務職業道德守則（試行）》（以下(xià)簡稱《職業道德守則》）。現就有關問題解答如下(xià)：

一(yī)、爲什麽出台《基本準則》和《職業道德守則》？

爲貫徹落實中(zhōng)辦、國辦印發的《關于進一(yī)步深化稅收征管改革的意見》關于“持續深化拓展稅收共治格局”“加強對涉稅中(zhōng)介組織的執業監管和行業監管”和《關于進一(yī)步加強财會監督工(gōng)作的意見》中(zhōng)關于“發揮中(zhōng)介機構執業監督作用”“相關中(zhōng)介機構要嚴格按照法律法規、準則制度進行執業，并在配合财會監督執法中(zhōng)提供專業意見”的有關要求，規範涉稅專業服務執業行爲，保障服務質量，提高涉稅專業服務行業職業道德水準，維護國家稅收利益和涉稅專業服務當事人合法權益，稅務總局制定發布了《基本準則》和《職業道德守則》。

二、《基本準則》和《職業道德守則》的适用範圍是什麽？

涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員(yuán)在中(zhōng)華人民共和國境内從事涉稅專業服務，應當遵守《基本準則》和《職業道德守則》。其中(zhōng)，涉稅專業服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、财稅類咨詢公司等機構；涉稅服務人員(yuán)是指在涉稅專業服務機構中(zhōng)從事涉稅專業服務的人員(yuán)；涉稅專業服務是指涉稅專業服務機構接受委托，利用專業知(zhī)識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。

三、《基本準則》和《職業道德守則》的主要内容是什麽？

《基本準則》共五章二十九條。一(yī)方面，圍繞基本要求、依法執業、信息報送、實名執業、誠信執業、執業原則、質量管理提出基本遵循；另一(yī)方面，對涉稅專業服務業務承接與業務實施中(zhōng)的合規執業、流程管控和質量管理設定基本标準。

《職業道德守則》倡導對涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員(yuán)道德引領、信用約束和穩健經營，從誠信守法、廉潔從業、客觀公正、獨立審慎、專業能力、信息保密、數據安全等方面明确十二條執業紀律和職業道德的具體(tǐ)要求以及從事涉稅專業服務的禁止行爲。

四、《基本準則》和《職業道德守則》所規定的涉稅業務範圍有什麽變化？

考慮到稅務機關正在完善相關監管規定，根據稅務總局等十三部門《關于推進納稅繳費(fèi)便利化改革優化稅收營商(shāng)環境若幹措施的通知(zhī)》（稅總發〔2020〕48号）和稅務總局《關于開(kāi)展2023年“便民辦稅春風行動”的意見》（稅總納服發〔2023〕1号）有關要求，結合發票電子化改革需要和涉稅專業服務行業數字化發展趨勢，在《涉稅專業服務監管辦法（試行）》規定的納稅申報代理、一(yī)般稅務咨詢、專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務事項代理、其他涉稅服務八項業務的基礎上，将其他涉稅服務中(zhōng)的“發票服務”單獨列出，這樣涉稅業務擴圍至九項。

五、從事涉稅專業服務有哪些基本執業要求？

涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員(yuán)應當擁護中(zhōng)國共産黨領導，堅持正确政治方向，誠實守信、正直自律、勤勉盡責，秉持專業精神和職業操守執行業務。從事涉稅專業服務應當遵照法律、行政法規、部門規章及規範性文件，接受稅務機關行政監管和相關行業協會自律監管。

涉稅專業服務機構應當按照規定向稅務機關報送機構基本信息及其涉稅服務人員(yuán)的身份信息和執業資(zī)質信息，并以真實身份開(kāi)展涉稅專業服務。

六、從事涉稅專業服務有哪些基本程序和質量管理要求？

涉稅專業服務的業務承接和實施程序主要包括：業務環境評估、承接條件判斷、服務協議簽訂、業務人員(yuán)确定、業務計劃編制、資(zī)料收集評估、法律法規适用、業務成果形成、業務成果複核、業務成果交付、業務記錄形成、業務檔案歸集等。爲保障服務程序的有效實施，涉稅專業服務機構應當建立質量管理制度和風險控制機制，保障執業質量，降低執業風險。

七、從事涉稅專業服務不得有哪些行爲？

爲聚焦治理當前少數涉稅專業服務機構存在的發布涉稅服務虛假宣傳及廣告信息、歪曲解讀稅收政策、違法違規稅收策劃等突出問題，《基本準則》和《職業道德守則》在遵循《涉稅專業服務監管辦法（試行）》有關規定的基礎上，特别強調從事涉稅專業服務不得有下(xià)列行爲：不得采取隐瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當承諾、惡意低價和虛假宣傳等不正當手段承攬業務；不得歪曲解讀稅收政策；不得誘導、幫助委托人實施涉稅違法活動。從事涉稅鑒證、納稅情況審查服務，不得與被鑒證人、被審查人存在影響獨立性的利益關系；不得利用涉稅數據謀取不正當利益。