國家稅務總局 關于進一(yī)步落實支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告 國家稅務總局公告2023年第12号 　　爲貫徹落實《财政部 稅務總局關于進一(yī)步支持小(xiǎo)微企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展有關稅費(fèi)政策的公告》（2023年第12号，以下(xià)簡稱12号公告），進一(yī)步支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展，現就有關事項公告如下(xià)： 　　一(yī)、對個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分(fēn)，減半征收個人所得稅。個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎上，可疊加享受本條優惠政策。個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶不區分(fēn)征收方式，均可享受。 　　二、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度彙算清繳時按年計算、多退少補。若個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度彙總納稅申報時，合并個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。 　　三、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶按照以下(xià)方法計算減免稅額： 　　減免稅額=（經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分(fēn)的應納稅額-其他政策減免稅額×經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分(fēn)÷經營所得應納稅所得額）×50%。 　　四、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶需将按上述方法計算得出的減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務局申報的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，稅務機關将提供該優惠政策減免稅額和報告表的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，稅務機關按照減免後的稅額進行稅款劃繳。 　　五、按12号公告應減征的稅款，在本公告發布前已繳納的，可申請退稅；也可自動抵減以後月份的稅款，當年抵減不完的在彙算清繳時辦理退稅；12号公告發布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。 　　六、各級稅務機關要切實提高政治站位，充分(fēn)認識稅收政策對于市場主體(tǐ)穩定預期、提振信心、安排好投資(zī)經營的重要意義，認真做好宣傳解讀、做優精準輔導，爲納稅人提供便捷、高效的政策享受通道，積極回應納稅人訴求，全面抓好推進落實。 　　七、本公告自2023年1月1日起施行，2027年12月31日終止執行。《國家稅務總局關于落實支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》（2023年第5号）同時廢止。 　　特此公告。 　　國家稅務總局 2023年8月2日 　　 解讀 關于《國家稅務總局關于進一(yī)步落實支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》的解讀 　　根據《财政部 稅務總局關于進一(yī)步支持小(xiǎo)微企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展有關稅費(fèi)政策的公告》（2023年第12号，以下(xià)簡稱12号公告）的規定，稅務總局發布了《國家稅務總局關于進一(yī)步落實支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》（以下(xià)簡稱《公告》）。現解讀如下(xià)： 　　一(yī)、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶減半征收個人所得稅政策的具體(tǐ)規定是什麽？ 　　爲貫徹落實黨中(zhōng)央、國務院決策部署，進一(yī)步支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展，财政部和稅務總局聯合下(xià)發12号公告，自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分(fēn)，減半征收個人所得稅。個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎上，可疊加享受此項優惠政策。 　　二、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶減半征收個人所得稅政策的優惠力度提高了嗎(ma)？ 　　爲進一(yī)步支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展，國家提高了政策優惠力度。自2023年1月1日至2027年12月31日，将個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶減半征收個人所得稅的年應納稅所得額範圍，由不超過100萬元提高爲不超過200萬元。 　　三、适用減半征收個人所得稅政策的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶範圍是什麽？ 　　個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶不論是查賬征收還是核定征收個人所得稅，均可享受減半征稅政策。 　　四、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶享受減半征收個人所得稅政策是否需要辦理備案？ 　　個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶在預繳和彙算清繳個人所得稅時均可享受減半征稅政策，享受政策時無需進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次，即可享受。 　　五、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶如何申報享受減半征收個人所得稅政策？ 　　對于通過電子稅務局申報的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，稅務機關将自動爲其提供申報表和報告表中(zhōng)該項政策的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，稅務機關按照減免後的應納稅額自動進行稅款劃繳。 　　六、取得多處經營所得的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶如何享受優惠政策？ 　　按照現行政策規定，納稅人從兩處以上取得經營所得的，應當選擇向其中(zhōng)一(yī)處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度彙總申報。若個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度彙總納稅申報時，合并個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。舉例如下(xià)： 【例1】納稅人張某同時經營個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶A和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶B，年應納稅所得額分(fēn)别爲80萬元和150萬元，那麽張某在年度彙總納稅申報時，可以享受減半征收個人所得稅政策的應納稅所得額爲200萬元。 　　七、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶減半征收個人所得稅政策的減免稅額如何計算？ 　　減免稅額=（經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分(fēn)的應納稅額-其他政策減免稅額×經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分(fēn)÷經營所得應納稅所得額）×50%。 　　舉例說明如下(xià)： 【例2】納稅人李某經營個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶C，年應納稅所得額爲80000元（适用稅率10%，速算扣除數1500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那麽李某該項政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×50%=2250元。 【例3】納稅人吳某經營個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶D，年應納稅所得額爲2400000元（适用稅率35%，速算扣除數65500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那麽吳某該項政策的減免稅額=[（2000000×35%-65500）-6000×2000000÷2400000]×50%=314750元。 這一(yī)計算規則我(wǒ)們已經内嵌到電子稅務局信息系統中(zhōng)，稅務機關将爲納稅人提供申報表和報告表預填服務，符合條件的納稅人準确、如實填報經營情況數據，系統即可自動計算出減免稅金額。 　　八、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶今年已就經營所得預繳稅款的，還能享受優惠政策嗎(ma)？ 　　爲最大(dà)程度釋放(fàng)減稅紅利，個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶今年前幾個月已就經營所得預繳稅款的，也能享受稅收優惠。具體(tǐ)辦法是，按12号公告應減征的稅款，在《公告》發布前已繳納的，可申請退稅；也可自動抵減以後月份的稅款，當年抵減不完的在彙算清繳時辦理退稅；12号公告發布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。