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現行21個稅費(fèi)種納稅義務發生(shēng)時間全彙集
發布時間：2023/8/22 閱讀量：268
增值稅
一(yī)、基本規定
增值稅納稅義務發生(shēng)時間：
（一(yī)）發生(shēng)應稅銷售行爲，爲收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開(kāi)具發票的，爲開(kāi)具發票的當天。
（二）進口貨物(wù)，爲報關進口的當天。
增值稅扣繳義務發生(shēng)時間爲納稅人增值稅納稅義務發生(shēng)的當天。
政策依據：《中(zhōng)華人民共和國增值稅暫行條例》
二、銷售貨物(wù)
（一(yī)）采取直接收款方式銷售貨物(wù)，不論貨物(wù)是否發出，均爲收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
自2011年8月1日起，納稅人生(shēng)産經營活動中(zhōng)采取直接收款方式銷售貨物(wù)，已将貨物(wù)移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開(kāi)具銷售發票的，其增值稅納稅義務發生(shēng)時間爲取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；先開(kāi)具發票的，爲開(kāi)具發票的當天。
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物(wù)，爲發出貨物(wù)并辦妥托收手續的當天；
（三）采取賒銷和分(fēn)期收款方式銷售貨物(wù)，爲書(shū)面合同約定的收款日期的當天，無書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒有約定收款日期的，爲貨物(wù)發出的當天；
（四）采取預收貨款方式銷售貨物(wù)，爲貨物(wù)發出的當天，但生(shēng)産銷售生(shēng)産工(gōng)期超過12個月的大(dà)型機械設備、船舶、飛機等貨物(wù)，爲收到預收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當天；
（五）委托其他納稅人代銷貨物(wù)，爲收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分(fēn)貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，爲發出代銷貨物(wù)滿180天的當天；
（六）納稅人發生(shēng)本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物(wù)行爲，爲貨物(wù)移送的當天。
政策依據：
1、《中(zhōng)華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
2、《國家稅務總局關于增值稅納稅義務發生(shēng)時間有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第40号）
三、銷售勞務
銷售應稅勞務，爲提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。
政策依據：《中(zhōng)華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
四、銷售應稅服務
（一(yī)）納稅人發生(shēng)應稅行爲并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開(kāi)具發票的，爲開(kāi)具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資(zī)産、不動産過程中(zhōng)或者完成後收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書(shū)面合同确定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未确定付款日期的，爲服務、無形資(zī)産轉讓完成的當天或者不動産權屬變更的當天。
（二）納稅人提供建築服務（自2017年7月1日起廢止）、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生(shēng)時間爲收到預收款的當天。
（三）納稅人從事金融商(shāng)品轉讓的，爲金融商(shāng)品所有權轉移的當天。
（五）增值稅扣繳義務發生(shēng)時間爲納稅人增值稅納稅義務發生(shēng)的當天。
政策依據：
1、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号附件1）
2、《關于建築服務等營改增試點政策的通知(zhī)》（财稅〔2017〕58号）
五、貨物(wù)代銷
1、将貨物(wù)交付其他單位或者個人代銷；
2、銷售代銷貨物(wù)。
企業在委托代銷貨物(wù)的過程中(zhōng)，無代銷清單納稅義務發生(shēng)時間的确定：
（一(yī)）納稅人以代銷方式銷售貨物(wù)，在收到代銷清單前已收到全部或部分(fēn)貨款的，其納稅義務發生(shēng)時間爲收到全部或部分(fēn)貨款的當天。
（二）對于發出代銷商(shāng)品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一(yī)律征收增值稅，其納稅義務發生(shēng)時間爲發出代銷商(shāng)品滿180天的當天。
政策依據：
1、《增值稅暫行條例實施細則》
2、《财政部國家稅務總局關于增值稅若幹政策的通知(zhī)》（财稅〔2005〕165号）
六、貨物(wù)視同銷售：
（三）設有兩個以上機構并實行統一(yī)核算的納稅人，将貨物(wù)從一(yī)個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一(yī)縣（市）的除外(wài)；
（四）将自産或者委托加工(gōng)的貨物(wù)用于非增值稅應稅項目；
（五）将自産、委托加工(gōng)的貨物(wù)用于集體(tǐ)福利或者個人消費(fèi)；
（六）将自産、委托加工(gōng)或者購進的貨物(wù)作爲投資(zī)，提供給其他單位或者個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶；
（七）将自産、委托加工(gōng)或者購進的貨物(wù)分(fēn)配給股東或者投資(zī)者；
（八）将自産、委托加工(gōng)或者購進的貨物(wù)無償贈送其他單位或者個人。
納稅人發生(shēng)本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物(wù)行爲，爲貨物(wù)移送的當天。
政策依據：《增值稅暫行條例實施細則》
七、服務視同銷售：
下(xià)列情形視同銷售服務、無形資(zī)産或者不動産：
（一(yī)）單位或者個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公衆爲對象的除外(wài)。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資(zī)産或者不動産，但用于公益事業或者以社會公衆爲對象的除外(wài)。
（三）财政部和國家稅務總局規定的其他情形。
納稅人發生(shēng)本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生(shēng)時間爲服務、無形資(zī)産轉讓完成的當天或者不動産權屬變更的當天。
政策依據：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号附件1）
八、貸款服務：
……
九、建築服務扣押質保金：
……
十、電力産品：
……
十一(yī)、油氣田企業：
……
十二、進口貨物(wù)：
……
消費(fèi)稅
一(yī)、基本規定：
納稅人生(shēng)産的應稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自産自用的應稅消費(fèi)品，用于連續生(shēng)産應稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。
委托加工(gōng)的應稅消費(fèi)品，除受托方爲個人外(wài)，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工(gōng)的應稅消費(fèi)品，委托方用于連續生(shēng)産應稅消費(fèi)品的，所納稅款準予按規定抵扣。
進口的應稅消費(fèi)品，于報關進口時納稅。
政策依據：《中(zhōng)華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》
……
企業所得稅
一(yī)、基本原則
企業應納稅所得額的計算，以權責發生(shēng)制爲原則，屬于當期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作爲當期的收入和費(fèi)用；不屬于當期的收入和費(fèi)用，即使款項已經在當期收付，均不作爲當期的收入和費(fèi)用。本條例和國務院财政、稅務主管部門另有規定的除外(wài)。
政策依據：《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法實施條例》
二、一(yī)般銷售收入
除企業所得稅法及實施條例另有規定外(wài)，企業銷售收入的确認，必須遵循權責發生(shēng)制原則和實質重于形式原則。
（一(yī)）企業銷售商(shāng)品同時滿足下(xià)列條件的，應确認收入的實現：
1.商(shāng)品銷售合同已經簽訂，企業已将商(shāng)品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；
2.企業對已售出的商(shāng)品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發生(shēng)或将發生(shēng)的銷售方的成本能夠可靠地核算。
（二）符合上款收入确認條件，采取下(xià)列商(shāng)品銷售方式的，應按以下(xià)規定确認收入實現時間：
1.銷售商(shāng)品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時确認收入。
2.銷售商(shāng)品采取預收款方式的，在發出商(shāng)品時确認收入。
3.銷售商(shāng)品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商(shāng)品以及安裝和檢驗完畢時确認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商(shāng)品時确認收入。 4.銷售商(shāng)品采用支付手續費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時确認收入。
（三）采用售後回購方式銷售商(shāng)品的，銷售的商(shāng)品按售價确認收入，回購的商(shāng)品作爲購進商(shāng)品處理。有證據表明不符合銷售收入确認條件的，如以銷售商(shāng)品方式進行融資(zī)，收到的款項應确認爲負債，回購價格大(dà)于原售價的，差額應在回購期間确認爲利息費(fèi)用。
（四）銷售商(shāng)品以舊(jiù)換新的，銷售商(shāng)品應當按照銷售商(shāng)品收入确認條件确認收入，回收的商(shāng)品作爲購進商(shāng)品處理。
（五）企業爲促進商(shāng)品銷售而在商(shāng)品價格上給予的價格扣除屬于商(shāng)業折扣，商(shāng)品銷售涉及商(shāng)業折扣的，應當按照扣除商(shāng)業折扣後的金額确定銷售商(shāng)品收入金額。債權人爲鼓勵債務人在規定的期限内付款而向債務人提供的債務扣除屬于現金折扣，銷售商(shāng)品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額确定銷售商(shāng)品收入金額，現金折扣在實際發生(shēng)時作爲财務費(fèi)用扣除。企業因售出商(shāng)品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業因售出商(shāng)品質量、品種不符合要求等原因而發生(shēng)的退貨屬于銷售退回。企業已經确認銷售收入的售出商(shāng)品發生(shēng)銷售折讓和銷售退回，應當在發生(shēng)當期沖減當期銷售商(shāng)品收入。
政策依據：《國家稅務總局關于确認企業所得稅收入若幹問題的通知(zhī)》（國稅函〔2008〕875号）
……
個人所得稅
一(yī)、基本規定
居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理彙算清繳的，應當在取得所得的次年三月一(yī)日至六月三十日内辦理彙算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。
納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了後十五日内向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一(yī)日前辦理彙算清繳。
納稅人取得利息、股息、紅利所得，财産租賃所得，财産轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。
納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日内向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。
納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務機關通知(zhī)限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。
居民個人從中(zhōng)國境外(wài)取得所得的，應當在取得所得的次年三月一(yī)日至六月三十日内申報納稅。
非居民個人在中(zhōng)國境内從兩處以上取得工(gōng)資(zī)、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日内申報納稅。
納稅人因移居境外(wài)注銷中(zhōng)國戶籍的，應當在注銷中(zhōng)國戶籍前辦理稅款清算。
政策依據：《中(zhōng)華人民共和國個人所得稅法》
二、表格總結