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實例講解：小(xiǎo)型微利企業如何享受減免企業所得稅政策？
發布時間：2023/8/29 閱讀量：175
黨中(zhōng)央、國務院高度重視小(xiǎo)微企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展。7月24日，中(zhōng)共中(zhōng)央政治局會議強調延續、優化、完善并落實好減稅降費(fèi)政策。7月31日，國務院常務會議對今明兩年到期的階段性政策作出後續安排。近日，财政部、稅務總局發布了支持小(xiǎo)微企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展的稅費(fèi)優惠政策文件。我(wǒ)們按照享受主體(tǐ)、優惠内容、享受條件、享受方式、政策依據、政策案例的體(tǐ)例進行梳理，編寫形成了《支持小(xiǎo)微企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展稅費(fèi)優惠政策指引（1.0）》，供納稅人繳費(fèi)人和各地财稅人員(yuán)參考使用。
今天帶你了解：小(xiǎo)型微利企業減免企業所得稅政策↓
享受主體(tǐ) 小(xiǎo)型微利企業
優惠内容 對小(xiǎo)型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅政策，延續執行至2027年12月31日。
享受條件 小(xiǎo)型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資(zī)産總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
享受方式 小(xiǎo)型微利企業在預繳和彙算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策。小(xiǎo)型微利企業應準确填報基礎信息，包括從業人數、資(zī)産總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業等，信息系統将爲小(xiǎo)型微利企業智能預填優惠項目、自動計算減免稅額。
政策依據
政策案例 A企業2022年成立，從事國家非限制和禁止行業，2023年1季度季初、季末的從業人數分(fēn)别爲120人、200人，1季度季初、季末的資(zī)産總額分(fēn)别爲2000萬元、4000萬元，1季度的應納稅所得額爲190萬元。
今天帶你了解：小(xiǎo)型微利企業減免企業所得稅政策↓
享受主體(tǐ) 小(xiǎo)型微利企業
優惠内容 對小(xiǎo)型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅政策，延續執行至2027年12月31日。
享受條件 小(xiǎo)型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資(zī)産總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工(gōng)人數和企業接受的勞務派遣用工(gōng)人數。所稱從業人數和資(zī)産總額指标，應按企業全年的季度平均值确定。具體(tǐ)計算公式如下(xià)：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中(zhōng)間開(kāi)業或者終止經營活動的，以其實際經營期作爲一(yī)個納稅年度确定上述相關指标。
享受方式 小(xiǎo)型微利企業在預繳和彙算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策。小(xiǎo)型微利企業應準确填報基礎信息，包括從業人數、資(zī)産總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業等，信息系統将爲小(xiǎo)型微利企業智能預填優惠項目、自動計算減免稅額。
政策依據
1.《财政部 稅務總局關于進一(yī)步實施小(xiǎo)微企業所得稅優惠政策的公告》（2022年第13号）
2.《财政部 稅務總局關于小(xiǎo)微企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶所得稅優惠政策的公告》（2023年第6号）
3.《國家稅務總局關于落實小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》（2023年第6号）
4.《财政部 稅務總局關于進一(yī)步支持小(xiǎo)微企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展有關稅費(fèi)政策的公告》（2023年第12号）
政策案例 A企業2022年成立，從事國家非限制和禁止行業，2023年1季度季初、季末的從業人數分(fēn)别爲120人、200人，1季度季初、季末的資(zī)産總額分(fēn)别爲2000萬元、4000萬元，1季度的應納稅所得額爲190萬元。
解析：2023年1季度，A企業“從業人數”的季度平均值爲160人，“資(zī)産總額”的季度平均值爲3000萬元，應納稅所得額爲190萬元。符合關于小(xiǎo)型微利企業預繳企業所得稅時的判斷标準：從事國家非限制和禁止行業，且同時符合截至本期預繳申報所屬期末資(zī)産總額季度平均值不超過5000萬元、從業人數季度平均值不超過300人、應納稅所得額不超過300萬元，可以享受優惠政策。A企業1季度的應納稅額爲：190×25%×20%=9.5（萬元）。
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