哪些情況會被認定爲虛開(kāi)？虛開(kāi)發票有哪些危害？收到虛開(kāi)的發票又(yòu)該怎麽自救？
近日，天津某企業因進貨原料與實際銷售商(shāng)品不符被稅局稽查。
從稅局公布的違法事實中(zhōng)可以看到，稅局的原文爲：“據根據日常生(shēng)活經驗法則推定的事實，你單位購進二甲苯、石油混合田苯等化工(gōng)原料無法加廠成岩棉闆。”
什麽意思？簡單來說就是該公司購進的原材料，根本加工(gōng)不出所售賣的商(shāng)品！比如我(wǒ)原材料購進了100斤白(bái)菜，但是出售的商(shāng)品是電腦！這怎麽想都是不可能的！
最終，稅局認定該公司對外(wài)開(kāi)具的60份增值稅專用發票，均！爲！虛！開(kāi)！
哪些情況會導緻虛開(kāi)？
在上文中(zhōng)，該公司是因爲進銷項不符引起的稅局警覺，最終被稽查，認定爲虛開(kāi)發票。
除此之外(wài)，還有哪些情況有可能會被認定爲虛開(kāi)發票呢？主要有這七種：
1.稅負率預警：企業稅負率與當地設置的稅負預警值比對，一(yī)般情況下(xià)企業可能隐匿收入、虛列成本少交稅。
2.長虧不倒：公司一(yī)直申報是虧損狀态，但各項經營指标均有申報，可能存在隐匿收入、虛列成本、關聯交易少繳稅。
3.暫估過高：通過暫估科目，到達短期内不繳納稅款。實際當中(zhōng)該筆業務已結束。
4.挂賬異常：往來單位多，金額大(dà)，例如應收應付科目。通過挂賬拉長賬期。
5.存貨差異：存在貨、票、賬不符，存在有票無貨，或者有貨無票等情況；或進銷商(shāng)品不匹配。
6.進項票超過三個月未抵扣：可能存在隐瞞收入、虛列成本的問題。
7.主營成本占比過高：成本結構異常，毛利率偏低。
無論是進銷不符，還是賬票不符，歸根到底，還是對庫存管理和各類票據的把控不嚴。
02
警惕！這些情況
統統屬于虛開(kāi)發票！
大(dà)家都知(zhī)道，直接虛開(kāi)發票是違法的，那如果不自己開(kāi)發票，介紹給别人開(kāi)，然後自己收點好處費(fèi)可以嗎(ma)？
當然是不行的！除了直接虛開(kāi)發票的行爲外(wài)，以下(xià)行爲也都屬于虛開(kāi)發票：
1.爲他人、爲自己開(kāi)具與實際經營業務情況不符的發票；
2.讓他人爲自己開(kāi)具與實際經營業務情況不符的發票；
3.介紹他人開(kāi)具與實際經營業務情況不符的發票。
1、什麽情況下(xià)虛開(kāi)發票構成犯罪？
根據《最高人民檢察院 公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴标準的規定（二）的補充規定》（公通字[2011]47号）有關規定，虛開(kāi)普通發票，涉嫌以下(xià)情形之一(yī)的，應予立案追訴：
1）虛開(kāi)發票一(yī)百份以上；
2）虛開(kāi)發票金額累計數額爲四十萬以上；
3）五年内因虛開(kāi)發票行爲受過行政處罰二次以上，又(yòu)虛開(kāi)發票的。
2、行政處罰
1.虛開(kāi)發票金額在1萬元以下(xià)的，将處以5萬元以下(xià)的罰款；
2.虛開(kāi)發票金額超過1萬元的，将處以5萬元以上50萬元以下(xià)的罰款。
政策依據：
《中(zhōng)華人民共和國發票管理辦法》（國務院2010年第587号）第三十七條規定：違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開(kāi)發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬元以下(xià)的，可以并處5萬元以下(xià)的罰款；虛開(kāi)金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下(xià)的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
3、刑事處罰
虛開(kāi)增值稅專用發票稅額爲一(yī)萬元或者騙取國家稅款五千元的，基準刑爲有期徒刑六個月；虛開(kāi)的稅額每增加三千元或者實際騙取的稅額每增加一(yī)千五百元，刑期增加一(yī)個月。虛開(kāi)增值稅專用發票稅額不滿一(yī)萬元或者騙取國家稅款不滿五千元，情節嚴重的，可以以本罪論處，基準刑爲拘役。
政策依據：
根據《中(zhōng)華人民共和國刑法修正案(八)》三十三條規定，在刑法第二百零五條後增加一(yī)條，作爲第二百零五條之一(yī)：“虛開(kāi)本法第二百零五條規定以外(wài)的其他發票，情節嚴重的，處二年以下(xià)有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節特别嚴重的，處二年以上七年以下(xià)有期徒刑，并處罰金。
單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員(yuán)和其他直接責任人員(yuán)，依照前款的規定處罰。”
《中(zhōng)華人民共和國刑法》第二百零五條規定，虛開(kāi)增值稅專用發票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，最高可處無期徒刑。
單位犯本條規定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員(yuán)和其他直接責任人員(yuán)，最高可處無期徒刑。
切記！虛開(kāi)發票是一(yī)條絕對不能觸碰的法律紅線！
如果一(yī)不小(xiǎo)心收到了虛開(kāi)的發票，或是察覺對方有虛開(kāi)嫌疑，怎麽辦？可參照下(xià)列方法自救：
如果發現手頭的發票是與實際經營業務不符，若支出真實且已實際發生(shēng)，應當第一(yī)時間要求對方補開(kāi)、換開(kāi)發票、其他外(wài)部憑證。
補開(kāi)、換開(kāi)後的發票、其他外(wài)部憑證符合規定的，可以作爲稅前扣除憑證。
注意，如果發票對應年度企業所得稅彙算清繳期已經結束，企業應當自被稅務機關告知(zhī)之日起60日内補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發票、其他外(wài)部憑證。
無法重新獲取發票時，一(yī)定要留存“善意取得”的證據！
“善意取得”虛開(kāi)發票的，不以偷稅論處，同時無需繳納滞納金。
因此，無法重新獲取發票時，一(yī)定要留後手，即“善意取得”的證據。善意取得的關鍵性證據有三點：
1）相關業務真實性的資(zī)料
2）資(zī)金未回流
3）未支付手續費(fèi)
3.稅務處理一(yī)定要合規
無法重新獲取發票時，除了留存“善意取得”的證據，稅務的處理也一(yī)定要合規！
尚未申報抵扣的，暫緩抵扣；已經申報抵扣的，一(yī)律先作進項稅額轉出。
尚未申報辦理出口退稅的，暫不辦理退稅；已經辦理出口退稅的，稅務機關可按所涉專票注明的稅額作進項轉出處理或追回退稅款。
經核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，企業可繼續申報抵扣或重新辦理出口退稅。
2）所得稅處理
企業在補開(kāi)、換開(kāi)發票、其他外(wài)部憑證過程中(zhōng)，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定爲非正常戶等特殊原因無法補開(kāi)、換開(kāi)發票、其他外(wài)部憑證的，可憑以下(xià)資(zī)料證實支出真實性後，其支出允許稅前扣除：
①無法補開(kāi)、換開(kāi)發票、其他外(wài)部憑證原因的證明資(zī)料（包括工(gōng)商(shāng)注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破産公告等證明資(zī)料）；
②相關業務活動的合同或者協議；
③采用非現金方式支付的付款憑證；
④貨物(wù)運輸的證明資(zī)料；
⑤貨物(wù)入庫、出庫内部憑證；
⑥企業會計核算記錄以及其他資(zī)料。第一(yī)項至第三項爲必備資(zī)料。
注：第一(yī)項至第三項爲必備資(zī)料。
另外(wài)，如果企業在規定的期限未能補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發票、其他外(wài)部憑證，并且未能提供相關資(zī)料證實其支出真實性的，相應支出不得在發生(shēng)年度稅前扣除。
企業應在稅務機關規定的期限内調增發生(shēng)年度的企業所得稅應納稅所得額，并做企業所得稅更正申報。
開(kāi)票事小(xiǎo)，涉稅事大(dà)！因此，一(yī)定要加強發票的管理，嚴格執行發票管理規範！
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