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購進13%抵扣，銷售卻按6%或9%開(kāi)票？把握這些要點，實現合規減稅
發布時間：2024/4/11 閱讀量：126
有财務粉絲提問：“購進按13%抵扣，給客戶開(kāi)票卻是9%或6%，這樣操作可行嗎(ma)？”答案是肯定的。企業購進時按13%稅率抵扣進項稅，而在銷售時開(kāi)具6%或9%稅率的增值稅發票，不僅完全符合稅法規定，而且在特定業務場景中(zhōng)十分(fēn)常見。
這種情況通常源于企業所從事的服務業混合銷售行爲。下(xià)面通過兩個實例，幫助大(dà)家深入理解這一(yī)特殊銷售行爲及其稅務處理原則。
實例1：
我(wǒ)們是一(yī)家機電安裝公司，購進機電設備用于安裝，抵扣的13%，當然一(yī)般計稅的情況下(xià)允許開(kāi)具9%的安裝費(fèi)發票。
實例2：
我(wǒ)們是一(yī)家酒店(diàn)住宿公司，購進酒店(diàn)用品用于客人房間中(zhōng)，抵扣的13%，當然一(yī)般計稅的情況下(xià)允許開(kāi)具6%的住宿費(fèi)發票。
以上兩個案例，涉及的是增值稅中(zhōng)一(yī)項特殊銷售行爲：混合銷售。
根據财稅〔2016〕36号附件1第四十條的規定：“一(yī)項銷售行爲如果既涉及服務又(yòu)涉及貨物(wù)，爲混合銷售行爲。從事貨物(wù)的生(shēng)産、批發或者零售的單位和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的混合銷售行爲，按照銷售貨物(wù)繳納增值稅;其他單位和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的混合銷售行爲，按照銷售服務繳納增值稅。”
所以，企業可以依據自身主營業務屬性，準确判斷混合銷售行爲的性質，确保按照稅法規定正确開(kāi)具發票，實現合規減稅。
除了這種情況，增值稅還有以下(xià)幾種情況可以實現少交稅：
1、增值稅返稅政策
許多地方爲了吸引企業投資(zī)，會設立稅收優惠園區，并提供一(yī)系列稅收優惠政策。其中(zhōng)之一(yī)就是地方财政返還政策。一(yī)般增值稅可以享受實繳高達40%-43%的返還比例。
想要充分(fēn)利用這些政策，企業可以考慮在稅收優惠園區設立子公司、分(fēn)公司或獨立核算單位，通過規範經營和履行納稅義務，合法合規地享受地方财政提供的高額稅收獎勵及扶持政策。
舉例：
A公司在安徽園區來成立了一(yī)個銷售分(fēn)公司，增值稅年納稅200萬，所得稅彙總回總公司計算。可以拿到園區的返稅扶持金額爲：200萬*40%=80萬。企業在完全合規的情況下(xià)，每年可以節稅80萬，而所需要做的動作僅僅隻是把銷售業務剝離(lí)到園區來成立一(yī)個分(fēn)公司進行就可以了！
2、增值稅由13%變9%
根據我(wǒ)國現行的增值稅政策，通過簡單的人員(yuán)配備，原本需要繳納13%增值稅的某些業務，就可以轉變爲隻需繳納9%稅率。
舉個例子：
一(yī)項服務涉及到有形動産的租賃，那麽通常情況下(xià)适用的增值稅稅率爲13%，但如果這項服務同時包含了人員(yuán)的操作或服務，那麽就可以按照交通運輸服務來計稅，此時适用的增值稅稅率爲9%。
所以，在這種情況下(xià)，企業可以通過合理的人員(yuán)配置來降低稅收負擔。
3、增值稅由9%變6%
除了上述提到的通過人員(yuán)配備來改變稅率的方式外(wài)，還有一(yī)些方法可以使原本适用9%稅率進一(yī)步降低到6%的稅率！
例如，對于倉儲服務來說，如果隻是單純的倉庫租賃，那麽适用的增值稅稅率爲9%，但是如果提供了管理人員(yuán)進行管理和服務，那麽性質就可以轉變爲倉儲服務，增值稅則按照6%來計稅。
企業在遵循稅法規定的前提下(xià)，可以通過利用多種現有優惠政策方式，實現合法合規的增值稅減稅。
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