1月24-25日，全國稅務工(gōng)作會議在北(běi)京召開(kāi)，總結了2023年稅務工(gōng)作，部署了2024年重點工(gōng)作任務。在2023年，稅務部門取得了許多監管改革成果，例如最高法、市監總局加入八部門常态化打擊虛開(kāi)騙稅工(gōng)作機制；智慧稅務建設、稅收大(dà)數據應用不斷得到推進等等。同時，會議對2024年稅務部門作了具體(tǐ)要求，重點對稅務監管提出了改革的方向和要求。本文結合近年來的稅務監管改革趨勢和實踐觀察，分(fēn)析揭示重點行業領域2024年的涉稅風險變化和挑戰。

2024全國稅務工(gōng)作會議指出，2023年全國稅務系統“始終堅持依法依規組織稅費(fèi)收入原則不動搖，守牢不收‘過頭稅費(fèi)’底線，全年組織稅費(fèi)收入31.7萬億元，國家财力根基持續夯實”，到了2024年，仍要求各級稅務部門要“扛牢依法依規組織稅費(fèi)收入主責，嚴守不收‘過頭稅費(fèi)’的底線，盡心盡力把國家财力根基夯得更實、築得更牢”，進一(yī)步強調稅收監管的法治化。

根據《稅收征收管理法》之規定，任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。在過去(qù)一(yī)段時間内，實踐中(zhōng)存在一(yī)些稅務工(gōng)作人員(yuán)、地方稅務部門未能堅持稅收法定原則，對稅法的貫徹、落實程度不夠，導緻了一(yī)些問題，尤其是部分(fēn)地方稅務部門存在配合地方财政要求，多征稅費(fèi)的情況。對于稅務部門而言，依法依規組織稅費(fèi)收入、堅決不受“過頭稅費(fèi)”是一(yī)條不能逾越的紅線。近年來稅務系統内部始終要求不得違規或提前征稅收費(fèi)，不得拖延或打折落實減稅降費(fèi)，更不得損害納稅人繳費(fèi)人合法權益；強調對征收“過頭稅費(fèi)”、落實減稅降費(fèi)政策不到位的，發現一(yī)起整改一(yī)起查處一(yī)起。随着稅務部門、稅務工(gōng)作人員(yuán)的執法責任更加嚴厲，執法更加規範，上述不合法、不合規的現象就已經得到了極大(dà)地整治。

廣大(dà)納稅人應當注意，在稅收法定的落實下(xià)，減稅降費(fèi)和嚴查“過頭稅費(fèi)”是國家稅收征管的一(yī)體(tǐ)兩面，既要确保稅收優惠落到實處，又(yòu)要避免執法不當侵蝕納稅人合法權益。根據此次會議披露的信息，“全年新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)22289.9億元，其中(zhōng)制造業及相關行業受益占比超四成，中(zhōng)小(xiǎo)微企業受益占比超六成”。從中(zhōng)不難發現，2023年稅收征管優惠向實體(tǐ)企業和小(xiǎo)微企業傾斜，旨在助力經濟回升，優化稅收營商(shāng)環境。因此，廣大(dà)納稅人尤其是民營企業應當做到遵守稅法、稅收政策的規定，強化稅務合規建設，把握減稅降費(fèi)的紅利，确保各項稅收優惠政策應享盡享。同時，如果認爲稅務機關征收“過頭稅費(fèi)”，嚴重侵害其權益的，納稅人應當積極在法治的道路上化解納稅争議，避免錯過法律救濟的期限。

此次會議指出，要“持續深化稅收征管改革，穩步推進全面數字化的電子發票推廣應用，擴圍上線全國統一(yī)的新電子稅務局，深化拓展稅收大(dà)數據應用，提升數字化智能化治理效能”，對2024年智慧稅務建設提出了新的要求，“以數治稅”不斷推進。

2023年，随着全國統一(yī)規範的電子稅務局初步建成并上線試點，全面數字化的電子發票穩步推廣，智慧稅務的“四梁八柱”基本形成。2024年，稅務系統将進一(yī)步加大(dà)力度，深入推進稅務征管智能化、數字化建設。

首先，在全國範圍内将加快推廣全面數字化的電子發票，以替代傳統的紙(zhǐ)質發票，這将極大(dà)地提升稅收征管的效率，同時強化了對發票風險的監管。在2023年11月，全國已經實現了全部區域納入到數電發票的開(kāi)票、受票試點範圍，目前的主要工(gōng)作集中(zhōng)在推動更多企業使用數電發票。随着數電發票的推行，發票得以全流程、全鏈條受到監管。

值得納稅人注意的是，數電發票也可能涉嫌虛開(kāi)。就在2023年，深圳公布了首起虛開(kāi)數電發票的案件，該案中(zhōng)，犯罪團夥控制15戶空殼小(xiǎo)規模納稅人企業，在沒有真實業務交易的情況下(xià)，涉嫌對外(wài)虛開(kāi)生(shēng)活服務類全面數字化的電子發票814份，價稅合計金額754.61萬元。因此，廣大(dà)納稅人在享受數電發票帶來的便利時，也要防範可能的虛開(kāi)風險。

其次，深化拓展稅收大(dà)數據應用，也是2024稅務工(gōng)作的關鍵一(yī)環。通過對海量稅收數據的深度挖掘和分(fēn)析，稅務部門将能更準确地掌握稅源情況，更有效地防範和打擊稅收違法行爲，爲稅收征管提供強有力的數據支撐。通過這些數字化、智能化的征管手段改革，稅務部門将進一(yī)步實現稅收征管的精準化、高效化，提升服務水平和管理能力。

此次會議指出：“着力加強和改進稅收監管，進一(yī)步夯實征管基礎，積極發揮八部門常态化打擊涉稅違法犯罪工(gōng)作機制作用”，強調了八部門聯合打擊涉稅違法犯罪工(gōng)作的作用。八部門聯合行動，将針對虛開(kāi)、騙稅等違法行爲展開(kāi)更加精準、有力的打擊。通過加強信息共享、深化協作配合、強化聯合懲戒，八部門将構建起一(yī)張無縫的監管網絡，讓涉稅違法犯罪行爲無處遁形。

在此次2024全國稅務工(gōng)作會議之前，2024年1月18日國務院新聞辦在北(běi)京舉行的稅收服務高質量發展新聞發布會上，稅務總局發言人指出，2023年，“稅務部門共依法查處涉嫌違法納稅人13.5萬戶，挽回各類稅款損失1810億元，配合公安部門對8228名犯罪嫌疑人采取了強制措施，539名犯罪嫌疑人投案自首”，重點依然是打擊虛開(kāi)、騙稅行爲。2024年将會繼續延續上述監管措施，努力維護法治公平的經濟稅收秩序。

需要關注的是，八部門常态化打虛打騙工(gōng)作機制深化了部門聯合協作的程度與效用，将更加有力地打擊涉稅違法犯罪行爲。首先将加強信息共享和溝通協作，打破部門間的信息壁壘，實現了涉稅信息的實時共享和快速響應。這将有助于及時發現和查處涉稅違法犯罪行爲，防止其蔓延和擴散。例如，市場監管部門掌握公司的成立、股權變動、注銷等信息；法院則掌握民事案件中(zhōng)納稅人取得的合同收益、違約責任收益、物(wù)權和股權變動等信息。通過此類信息的推送和共享，将極大(dà)豐富稅務機關稽查選案的來源，突出未來稅收征管的方向和重點。

其次，部門聯合還将強化聯合懲戒力度，對查實的涉稅違法犯罪行爲，将依法依規進行嚴厲處罰，并公開(kāi)曝光典型案例，對潛在的涉稅違法行爲人形成強大(dà)的震懾效應。

此次會議指出，要“加強對高風險重點領域靶向整治，深入推進精準監管和以查促治”。不過，會議并未對高風險重點領域提出明确的範圍。在1月18日的稅收服務高質量發展新聞發布會上，總局領導提出将“聚焦重點行業和重點領域涉稅違法風險開(kāi)展專項整治”，其中(zhōng)點名了“文娛領域稅收監管”。

除了文娛領域外(wài)，在2023年期間，稅務總局等八部門也曾就高風險重點領域監管提出要求。

包括：

一(yī)是持續打擊虛開(kāi)發票、騙取出口退稅的涉稅違法犯罪行爲。2023年5月總局例行發布會上，總局領導提出：在堅持“快退稅款、狠打騙退、嚴查内錯、歡迎外(wài)督、持續宣傳”五措并舉策略的基礎上，探索運用國際情報交換手段協助調查取證，打擊騙取出口退稅行爲。2023年7月，在全國七部門聯合打擊涉稅違法犯罪工(gōng)作推進會上，最高人民檢察院領導表示：“檢察機關将持續提高政治站位，重點打擊利用買單配票、循環出口、低值高報等方式騙取出口退稅，以虛開(kāi)手段騙取留抵退稅、财政返還和政府補貼，利用空殼公司暴力虛開(kāi)等嚴重涉稅犯罪。”

二是根據2023年以來稅務總局通報案例，以及地方曝光的典型案例，大(dà)量案件反映了加油站偷稅；文娛領域偷稅；違規享受研發費(fèi)用、加計抵減等稅收優惠政策；以及部分(fēn)醫藥、再生(shēng)資(zī)源、農産品收購等方面的問題。因此，涉及農産品、大(dà)宗商(shāng)品購銷、外(wài)貿出口退稅、再生(shēng)資(zī)源等行業依然是稅務部門重點監管的高風險重點領域。

此次會議指出，要“嚴肅治理地方違規招商(shāng)引資(zī)中(zhōng)的涉稅問題，嚴格抓好稅費(fèi)政策統一(yī)規範執行，嚴禁稅務部門和稅務幹部參與配合違規招商(shāng)引資(zī)”。這一(yī)工(gōng)作要求，是今年以來多部門共同提出要着重解決的問題。在2024年1月11日召開(kāi)的全國審計工(gōng)作會議，就提出“深入揭示一(yī)些地方招商(shāng)引資(zī)中(zhōng)違規出台小(xiǎo)政策、形成稅收窪地等問題，嚴肅查處違規返稅亂象”的工(gōng)作要求。1月18日的稅收服務高質量發展新聞發布會，總局領導也提出：2024年要“嚴肅查處違規招商(shāng)引資(zī)中(zhōng)的涉稅問題”這一(yī)工(gōng)作要求。

“稅收窪地”将進一(yī)步收緊，審計署明确2024年度工(gōng)作安排，部署了2024年審計工(gōng)作六大(dà)重點，其中(zhōng)财政審計繼續成爲重點對象。這包括常見的中(zhōng)央财政管理、中(zhōng)央部門預算執行、稅收征管、轉移支付、地方政府債務管理等。

以往，财政獎勵和稅收返還在地方招商(shāng)引資(zī)策略中(zhōng)占據着重要地位，是吸引投資(zī)的關鍵手段，也是許多初創企業得以生(shēng)存發展的基石。然而，近年來這些政策在合理性、合法性上面臨着諸多争議，國務院多次提出要求，對地方的政策進行逐步的清理和規範。

在這種背景下(xià)，企業經營陷入了兩難的境地：一(yī)方面要維持正常運營和發展，另一(yī)方面又(yòu)必須應對政策調整帶來的合規壓力、經濟壓力。爲了繼續穩健經營，納稅人必須更加重視稅務合規工(gōng)作，不僅要确保在業務開(kāi)展之初就與稅務機關充分(fēn)溝通，明确業務的合規性以及相關政策的适用範圍，還要在日常經營中(zhōng)持續關注相關稅收法律法規的變化，避免未跟随政策調整業務導緻出現違規行爲。

稅務合規不僅是企業應對政策調整的必要舉措，更是企業長遠發展的基石。隻有保持高度的稅務合規意識，企業才能在日益嚴格的稅收監管環境中(zhōng)立于不敗之地，實現可持續發展。因此，納稅人必須充分(fēn)認識到稅務合規的重要性，将其作爲企業經營的核心理念之一(yī)，貫穿于企業發展的始終。

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