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上海高院《關于虛開(kāi)發票犯罪案件有關問題的會議紀要》核心觀點
發布時間:2024/4/28    閱讀量:83

現在分(fēn)享一(yī)下(xià)上海高院《關于虛開(kāi)發票犯罪案件有關問題的會議紀要》核心觀點給大(dà)家。

第一(yī)部分(fēn):典型虛開(kāi)的處置

開(kāi)具普通發票具有下(xià)列情形之一(yī)的,對行爲人應當以“虛開(kāi)發票”論:

- 沒有實際業務而爲他人、爲自己、讓他人爲自己、介紹他人虛開(kāi)發票的;

- 明知(zhī)是僞造的發票而爲他人、爲自己、讓他人爲自己、介紹他人虛開(kāi)的。

第二部分(fēn):有業務虛開(kāi)的處置

個人因沒有相應資(zī)質而以挂靠、承包、承租名義,通過有資(zī)質的開(kāi)票人對外(wài)承接業務,由開(kāi)票人經手業務管理、收支核算及向業務發包人開(kāi)具普通發票,并相應收取個人有關稅費(fèi),個人串通、默許開(kāi)票人實施下(xià)列行爲之一(yī)的,對個人和開(kāi)票人可以認定爲“虛開(kāi)發票”的共同犯罪:

- 開(kāi)票人開(kāi)具發票的數額或業務與實際不符的;

- 開(kāi)票人開(kāi)具陰陽發票的。

個人從事業務經營後,沒有履行挂靠、承包、承租手續,直接通過有資(zī)質的開(kāi)票人向業務發包人開(kāi)具普通發票,并串通、默許開(kāi)票人開(kāi)具數額或業務與實際不符的發票或者陰陽發票的,對個人和開(kāi)票人可以認定爲“虛開(kāi)發票”的共同犯罪。

第三部分(fēn):虛開(kāi)處置的例外(wài)

下(xià)列開(kāi)具普通發票情形一(yī)般不宜認定爲“虛開(kāi)發票”:

- 個人因發生(shēng)實際業務而讓開(kāi)票人開(kāi)具發票,個人沒有逃稅,也不知(zhī)開(kāi)票人等其他相關方有逃稅目的或行爲的;

- 個人沒有發生(shēng)實際業務,但本人系爲逃稅以外(wài)目的而讓開(kāi)票人爲自己虛開(kāi)發票且未入賬使用的,或者受票人系爲逃稅以外(wài)目的要求個人提供虛開(kāi)的發票且未入賬使用的;

- 其他不宜認定爲“虛開(kāi)發票”的行爲。

### 第四段:上海高院刑二庭關于涉稅犯罪審判實務分(fēn)析

1. 關于爲真實交易代開(kāi)增值稅專用發票是否構成相應犯罪的問題。對于爲真實交易代開(kāi)增值稅專用發票是否構成相應犯罪的問題,需要區别情況處理。

- 第一(yī),銷售方向代開(kāi)票方支付了票面所開(kāi)具的增值稅款,并且代開(kāi)票方也依法如實向稅務機關申報繳納了相應稅款的,不存在稅款虛開(kāi)和國家稅款損失的事實,對銷售方和代開(kāi)票方均不宜以虛開(kāi)增值稅專用發票罪論處。銷售方要求、代開(kāi)票方按要求向與銷售方交易的購貨方開(kāi)具增值稅專用發票的代開(kāi)行爲,如果違反其他相關管理規定的,按照相關規定處理。

- 第二,銷售方向代開(kāi)票方支付了票面所開(kāi)具的增值稅款,但代開(kāi)票方通過讓他人爲自己虛開(kāi)增值稅專用發票申報抵扣逃避向稅務機關繳納相應稅款的,銷售方不存在稅款虛開(kāi)和侵犯國家稅收利益的故意,不宜以虛開(kāi)增值稅專用發票罪論處。但代開(kāi)票方讓他人爲自己虛開(kāi)增值稅專用發票和申報抵扣逃避繳納相應稅款的行爲,具有稅款虛開(kāi)和造成國家稅款損失性質,以虛開(kāi)增值稅專用發票罪論處。

- 第三,銷售方向代開(kāi)票方支付低于增值稅款稅率的開(kāi)票費(fèi),代開(kāi)票方向與銷售方交易的購貨方代開(kāi)增值稅專用發票的,票面所開(kāi)具的增值稅款數額虛假不實,具有虛開(kāi)稅款數額的性質,對銷售方和代開(kāi)票方均可以虛開(kāi)增值稅專用發票罪論處。

2. 關于刑法第205條所涉罪名的規範表述。刑法第205條的罪名屬于選擇性罪名。《全國人大(dà)常委會關于中(zhōng)華人民共和國刑法>有關出口退稅、抵扣稅款的其他發票規定的解釋》規定:“刑法規定的‘出口退稅、抵扣稅款的其他發票’,是指除增值稅專用發票以外(wài)的,具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證”。根據該解釋規定,刑法第205條罪名中(zhōng)的“用于騙取”一(yī)詞不僅修飾“出口退稅”,而且還修飾“抵扣稅款”,因此,刑法第205條所包含的三個罪名除了虛開(kāi)增值稅專用發票罪、虛開(kāi)用于騙取出口退稅發票罪外(wài),第三個罪名應規範表述爲“虛開(kāi)用于騙取抵扣稅款發票罪”。      


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