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“六稅兩費(fèi)”優惠，變了！稅局剛剛提醒！
發布時間：2024/4/7 閱讀量：153
六稅兩費(fèi)”優惠，大(dà)家可千萬别享受錯了！
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“六稅兩費(fèi)”有變！
财政部、國家稅務總局發布的《關于進一(yī)步支持小(xiǎo)微企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展有關稅費(fèi)政策的公告》（以下(xià)簡稱《公告》）中(zhōng)，小(xiǎo)微企業“六稅兩費(fèi)”減免政策除了執行期限有變化外(wài)，政策規定也有變化。
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納稅人如何享受“六稅兩費(fèi)”優惠？
一(yī)、我(wǒ)公司是增值稅一(yī)般納稅人，如何判斷是否可以按小(xiǎo)型微利企業享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠政策？答：小(xiǎo)型微利企業的判定以企業所得稅年度彙算清繳結果爲準，小(xiǎo)型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資(zī)産總額不超過5000萬元等三個條件的企業。舉個例子：A公司于2021年6月成立，是增值稅一(yī)般納稅人，從事國家非限制和禁止行業，2023年5月A公司辦理了2022年度的企業所得稅彙算清繳申報，A公司2022年度應納稅所得額260萬元，從業人數230人，資(zī)産總額4500萬元。A公司于2023年10月征期申報2023年7-9月的“六稅兩費(fèi)”時，可以享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠嗎(ma)？解析：可以。根據企業所得稅彙算清繳結果，A公司2022年度同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資(zī)産總額不超過5000萬元三個條件，屬于小(xiǎo)型微利企業，可以享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠。二、我(wǒ)公司如符合享受“六稅兩費(fèi)”減免政策，“六稅兩費(fèi)”的減征幅度是多少？答:自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小(xiǎo)規模納稅人、小(xiǎo)型微利企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶減半征收資(zī)源稅（不含水資(zī)源稅）、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。三、我(wǒ)公司已按規定享受了其他稅收優惠政策，還可以疊加享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠嗎(ma)？答：可以。增值稅小(xiǎo)規模納稅人、小(xiǎo)型微利企業、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶已依法享受其他優惠政策的，可疊加享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠。在享受優惠的順序上，“六稅兩費(fèi)”減免優惠是在享受其他優惠基礎上的再享受。原來适用比例減免或定額減免的，“六稅兩費(fèi)”減免額計算的基數是應納稅額減除原有減免稅額後的數額。舉個例子：B公司是一(yī)家物(wù)流企業，屬于小(xiǎo)型微利企業，自有倉儲設施占地8000平方米，用于存放(fàng)玉米種子，所在地城鎮土地使用稅稅額标準爲每平方米4元人民币，2024年B公司就倉儲設施用地應當繳納多少城鎮土地使用稅？答：2024年應納城鎮土地使用稅=8000×4×50%×50%=8000（元）解析：自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對物(wù)流企業自有（包括自用和出租）或承租的大(dà)宗商(shāng)品倉儲設施用地，減按所屬土地等級适用稅額标準的50%計征城鎮土地使用稅。B公司已依法享受城鎮土地使用稅優惠政策，還可疊加享受“六稅兩費(fèi)”減半征收優惠。四、我(wǒ)公司同時申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠和重點群體(tǐ)、扶持自主就業退役士兵創業就業政策減免城市維護建設稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，應當按什麽順序處理？答：納稅人同時申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠以及重點群體(tǐ)、扶持自主就業退役士兵創業就業政策減免城市維護建設稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的，應先享受重點群體(tǐ)、扶持自主就業退役士兵創業就業政策，再按減免後的金額申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠。五、我(wǒ)公司是分(fēn)支機構，登記爲增值稅一(yī)般納稅人，是否可以申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠？答：企業所得稅實行法人稅制，由總機構統一(yī)計算包括彙總納稅企業所屬各個不具有法人資(zī)格分(fēn)支機構在内的全部應納稅所得額、應納稅額，以法人機構爲整體(tǐ)判斷是否屬于小(xiǎo)型微利企業。企業所屬各個不具有法人資(zī)格的分(fēn)支機構，登記爲增值稅一(yī)般納稅人的，應當根據總機構是否屬于小(xiǎo)型微利企業來判别能否申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠。 六、我(wǒ)公司申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠時，需要向稅務機關提供什麽資(zī)料？答：納稅人自行申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠，不需額外(wài)提交資(zī)料。
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減免的六稅兩費(fèi)
如何做賬？
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一(yī)圖掌握最全稅費(fèi)會計處理
中(zhōng)國現行的稅種共18個種，分(fēn)别是：增值稅、消費(fèi)稅、企業所得稅、個人所得稅、資(zī)源稅、城市維護建設稅、房産稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅、船舶噸稅、車(chē)輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環保稅。
那麽，這些稅種的賬務處理方式，你們都了解嗎(ma)？今天整理了以下(xià)内容，希望能夠幫助大(dà)家~
個人所得稅
在中(zhōng)國境内有住所的個人需就其全球收入在中(zhōng)國繳納個人所得稅。
計算應交時
借：應付職工(gōng)薪酬等科目
貸：應繳稅費(fèi)——應交個人所得稅
實際上交時
借：應繳稅費(fèi)——應交個人所得稅
貸：銀行存款
消費(fèi)稅
爲了正确引導消費(fèi)方向，國家在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分(fēn)消費(fèi)品，再征收一(yī)道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。
企業銷售産品時應交納的消費(fèi)稅，應分(fēn)别情況迸行處理：
企業将生(shēng)産的産品直接對外(wài)銷售的，對外(wài)銷售産品應交納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算；
1）企業按規定計算出應交的消費(fèi)稅
借：稅金及附加
貸：應交稅費(fèi)——應交消費(fèi)稅
2）企業用應稅消費(fèi)品用于在建工(gōng)程、非生(shēng)産機構、長期投資(zī)等其他方面，按規定應交納的消費(fèi)稅，應計入有關的成本。例如，企業以應稅消費(fèi)品用于在建工(gōng)程項目，應交的消費(fèi)稅計入在建工(gōng)程成本。
借：固定資(zī)産/在建工(gōng)程/營業外(wài)支出/長期股權投資(zī)等科目
貸：應繳稅費(fèi)——應交消費(fèi)稅
3）企業委托加工(gōng)應稅消費(fèi)品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款
借：應收賬款/銀行存款等科目
貸：應繳稅費(fèi)——應交消費(fèi)稅
4）委托加工(gōng)應稅消費(fèi)品收回後，直接用于銷售的，委托方應将代扣代繳的消費(fèi)稅計入委托加工(gōng)的應稅消費(fèi)品成本
借：委托加工(gōng)材料/主營業務成本/自制半成品等科目
貸：應付賬款/銀行存款等科目
5）委托加工(gōng)的應稅消費(fèi)品收回後用于連續生(shēng)産應稅消費(fèi)品，按規定允許抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費(fèi)稅款
借：應繳稅費(fèi)——應交消費(fèi)稅
貸：應付賬款/銀行存款等科目
6）企業進口産品需要繳納消費(fèi)稅時，應把繳納的消費(fèi)稅計入該項目消費(fèi)品的成本
借：材料采購
貸：銀行存款
7）交納當月應交消費(fèi)稅的賬務處理
借：應繳稅費(fèi)——應交消費(fèi)稅
貸：銀行存款等
8）企業收到返還消費(fèi)稅
借：銀行存款
貸：稅金及附加
增值稅
增值稅是以商(shāng)品（含貨物(wù)、加工(gōng)修理修配勞務、服務、無形資(zī)産或不動産，以下(xià)統稱商(shāng)品）在流轉過程中(zhōng)産生(shēng)的增值額作爲計稅依據而征收的一(yī)種流轉稅。
1）一(yī)般納稅人增值稅賬務處理
①原理：增值稅一(yī)般納稅企業發生(shēng)的應稅行爲适用一(yī)般計稅方法計稅。在這種方法下(xià)，采購等業務進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分(fēn)離(lí)，屬于價款部分(fēn)，計入購入商(shāng)品的成本；屬于增值稅稅額部分(fēn)，按規定計入進項稅額。
②一(yī)般納稅人應當在“應交稅費(fèi)”科目下(xià)設置“應交増值稅”、“未交増值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。“應交稅費(fèi)——應交增值稅”明細科目下(xià)設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中(zhōng)，一(yī)般納稅企業發生(shēng)的應稅行爲适用簡易計稅方法的，銷售商(shāng)品時應交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。
③不動産分(fēn)期抵扣：根據财稅（2016）36号等文件規定，适用一(yī)般計稅方法的納稅人，2016年5月1日後取得并在會計制度上按固定資(zī)産核算的不動産或者2016年5月1日後取得的不動産在建工(gōng)程，其進項稅額自取得之日起分(fēn)2年從銷項稅額中(zhōng)抵扣，第一(yī)年抵扣比例爲60%,第二年抵扣比例爲40%。
④購銷業務的會計處理
在銷售階段，銷售價格中(zhōng)不再含稅，如果定價時含稅，應還原爲不含稅價格作爲銷售收入，向購買方收取的增值稅作爲銷項稅額。
企業銷售貨物(wù)、加工(gōng)修理修配勞務、服務、無形資(zī)産或不動産，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“固定資(zī)産清理”、“工(gōng)程結算”等科目，按現行增值稅制度規定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費(fèi)——應交增值稅（銷項稅額)”。發生(shēng)銷售退回的，應根據按規定開(kāi)具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分(fēn)錄。
⑤差額征稅的會計處理
一(yī)般納稅企業提供應稅服務，按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中(zhōng)扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現行增值稅制度規定企業發生(shēng)相關成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發生(shēng)成本費(fèi)用時，按應付或實際支付的金額。
借：主營業務成本原材料工(gōng)程施工(gōng)等科目
貸：應付賬款應付票據銀行存款等科目
待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生(shēng)時，按照允許抵扣的稅額，
借：應交稅費(fèi)——應交增值稅（銷項稅額抵減）或應交稅費(fèi)——簡易計稅
貸：主營業務成本原材料工(gōng)程施工(gōng)等科目
⑥按照增值稅有關規定，一(yī)般納稅人購進貨物(wù)、加工(gōng)修理修配勞務、服務、無形資(zī)産或不動産，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體(tǐ)福利或個人消費(fèi)等，其進項稅額不得從銷項稅額中(zhōng)抵扣的，應當計入相關成本費(fèi)用，不通過“應交稅費(fèi)——應交増值稅（進項稅額）”科目核算。
⑦因發生(shēng)非正常損失或改變用途等，導緻原已計入進項稅額但按現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中(zhōng)抵扣的，應當将進項稅額轉出，
借：待處理财産損益應付職工(gōng)薪酬等科目
貸：應交稅費(fèi)——應交增值稅（進項稅額轉出）
—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物(wù)或服務等轉用于不動産在建工(gōng)程的，其已抵扣進項稅額的40%部分(fēn)應于轉用當期轉出，
借：應交稅費(fèi)——待抵扣進項稅額
貸：應交稅費(fèi)——應交增值稅（進項稅額轉出）
原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資(zī)産、.無形資(zī)産等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調整相關資(zī)産賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，并按調整後的賬面價值計提折舊(jiù)或者攤銷。
借：應交稅費(fèi)——應交增值稅（進項稅額）
貸：固定資(zī)産無形資(zī)産等科目
⑧轉出多交増值稅和未交增值稅的會計處理
爲了分(fēn)别反映增值稅一(yī)般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，确保企業及時足額上交増值稅，避免出現企業用以前月份欠交增值稅抵扣以後月份未抵扣的增值稅的情況，企業應在“應交稅費(fèi)”科目下(xià)設置“未交増值稅”明細科目
月份終了，企業計算出當月應交未交的増值稅，
借：應交稅費(fèi)——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費(fèi)——未交增值稅
當月多交的增值稅
借：應交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應交稅費(fèi)——應交增值稅（轉出多交増值稅)
⑨交納增值稅的會計處理
企業當月交納當月的增值稅：
借：應交稅費(fèi)——應交増值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
當月交納以前各期未交的增值稅：
借：應交稅費(fèi)——未交增值稅 或 應交稅費(fèi)——簡易計稅
貸：銀行存款
企業預繳増值稅：
借：應交稅費(fèi)——預交増值稅
貸：銀行存款科目
月末：
借：應交稅費(fèi)——未交増值稅
貸：應交稅費(fèi)——預交增值稅
2）小(xiǎo)規模納稅人增值稅賬務處理
小(xiǎo)規模納稅企業通過“應交稅費(fèi)——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。
按現行增值稅制度規定企業發生(shēng)相關成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發生(shēng)成本費(fèi)用時，按應付或實際支付的金額，
借：主營業務成本原材料工(gōng)程施工(gōng)等科目
貸：應付賬款應付票據銀行存款等科目
待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生(shēng)時，按照允許抵扣的稅額，
借：應交稅費(fèi)——應交增值稅
貸：主營業務成本原材料工(gōng)程施工(gōng)等科目
環保稅
《環境保護稅法》中(zhōng)規定凡在中(zhōng)華人民共和國領域和中(zhōng)華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放(fàng)規定的大(dà)氣污染物(wù)、水污染物(wù)、固體(tǐ)廢物(wù)和噪聲的企業事業單位和其他生(shēng)産經營者爲環境保護稅的納稅人，應當繳納環境保護稅。
1）計算出環境保護稅
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費(fèi)-應交環境保護稅
上交時
借：應交稅費(fèi)-應交環境保護稅
貸：銀行存款
2）環境保護稅不定期計算申報的會計處理
借：稅金及附加
貸：銀行存款
資(zī)源稅
資(zī)源稅是國家對在我(wǒ)國境内開(kāi)采礦産品或者生(shēng)産鹽的單位和個人征收的一(yī)種稅。我(wǒ)國對絕大(dà)多數礦産品實施從價計征。企業按規定應交的資(zī)源稅，在“應交稅費(fèi)”科目下(xià)設置“應交資(zī)源稅”明細科目核算。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應繳稅費(fèi)——應交資(zī)源稅
上交時
借：應繳稅費(fèi)——應交資(zī)源稅
貸：銀行存款等
企業如收到返還應交資(zī)源稅時
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
土地增值稅
土地増值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建築物(wù)和其他附着物(wù)，取得增值收入的單位和個人征收的一(yī)種稅。土地增值稅按照轉讓房地産所取得的增值額和規定的稅率計算征收。這裏的增值額是指轉讓房地産所取得的收入減除規定扣除項目金額後的餘額。
在會計處理時，企業交納的土地增值稅通過“應交稅費(fèi)——應交土地增值稅”科目核算。
1）兼營房地産業務的企業，應由當期收入負擔的土地増值稅：
借：稅金及附加
貸：應交稅費(fèi)——應交土地增值稅
2）轉讓的國有土地使用權與其地上建築物(wù)及其附着物(wù)一(yī)并在“固定資(zī)産”或“在建工(gōng)程”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅
借：固定資(zī)産清理/在建工(gōng)程
貸：應交稅費(fèi)——應交土地增值稅
3）企業在項目全部竣工(gōng)結算前轉讓房地産取得的收入，按稅法規定預交的土地増值稅
借：應交稅費(fèi)——應交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
4）待該項房地産銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工(gōng)、辦理結算後進行清算，收到退回多交的土地增值稅
借：銀行存款等科目
貸：應交稅費(fèi)——應交土地增值稅
5）待該項房地産銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工(gōng)、辦理結算後進行清算，補交的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應交稅費(fèi)——應交土地增值稅
借：應交稅費(fèi)——應交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
房産稅
房産稅是國家對在城市、縣城、建制鎮和工(gōng)礦區征收的由産權所有人交納的一(yī)種稅。房産稅依照房産原值一(yī)次減除10%至30%後的餘額計算交納。沒有房産原值作爲依據的，由房産所在地稅務機關參考同類房産核定；房産出租的，以房産租金收入爲房産稅的計稅依據。
企業按規定應交的房産稅，在“應交稅費(fèi)”科目下(xià)設置“應交房産稅”明細科目核算。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費(fèi)——應交房産稅
上交時
借：應交稅費(fèi)——應交房産稅
貸：銀行存款
土地使用稅
土地使用稅是國家爲了合理利用城鎮土地，調節土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開(kāi)征的一(yī)種稅，以納稅人實際占用的土地面積爲計稅依據，依照規定稅額計算征收。
企業按規定應交的土地使用稅，在“應交稅費(fèi)”科目下(xià)設置“應交土地使用稅”明細科目核算。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費(fèi)——應交土地使用稅
上交時
借：應交稅費(fèi)——應交土地使用稅
貸：銀行存款
車(chē)船稅
車(chē)船稅由擁有并且使用車(chē)船的單位和個人交納。
企業按規定應交的車(chē)船稅，在“應交稅費(fèi)”科目下(xià)設置“應交車(chē)船稅”明細科目核算。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費(fèi)——應交車(chē)船稅
上交時
借：應交稅費(fèi)——應交車(chē)船稅
貸：銀行存款
印花稅
印花稅是對書(shū)立、領受購銷合同等憑證行爲征收的稅款，實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買并一(yī)次貼足印花稅票的交納方法。由于企業交納的印花稅，是由納稅人根據規定自行計算應納稅額以購買并一(yī)次貼足印花稅票的方法交納的稅款。
1）按合同自貼花：一(yī)般情況下(xià)，企業需要預先購買印花稅票，待發生(shēng)應稅行爲時，再根據憑證的性質和規定的比例稅率或者按件計算應納稅額，将已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續。企業交納的印花稅，不會發生(shēng)應付未時稅款的情祝，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題。企業交納的印花稅可以不通過“應交稅費(fèi)”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
2）彙總繳納：同一(yī)種類應納稅憑證，需頻(pín)繁貼花的，應向當地稅務機關申請按期彙總繳納印花稅。
企業按規定應交的印花稅，在“應交稅費(fèi)”科目下(xià)設置“應交印花稅”明細科目核算。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費(fèi)——應交印花稅
上交時
借：應交稅費(fèi)——應交印花稅
貸：銀行存款
3）企業按照核定征收計算繳納印花稅
企業按規定應交的印花稅，在“應交稅費(fèi)”科目下(xià)設置“應交印花稅”明細科目核算。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費(fèi)——應交印花稅
上交時
借：應交稅費(fèi)——應交印花稅
貸：銀行存款
城市維護建設稅
爲了加強城市的維護建設，擴大(dà)和穩定城市維護建設資(zī)金的來源，國家開(kāi)征了城市維護建設稅。
在會計核算時，企業按規定計算出的城市維護建設稅
借：稅金及附加
貸：應交稅費(fèi)——應交城市維護建設稅
實際上交時
借：應交稅費(fèi)——應交城市維護建設稅
貸：銀行存款
企業所得稅
企業的生(shēng)産、經營所得和其他所得，依照有關所得稅法及其細則的規定需要交納所得稅。
企業應交納的所得稅，在“應交稅費(fèi)”科目下(xià)設置“應交所得稅”明細科目核算；當期應計入損益的所得稅，作爲一(yī)項費(fèi)用，在淨收益前扣除。繳納企業所得稅的企業，在“應交稅費(fèi)”科目下(xià)設置“應交企業所得稅”明細科目進行會計核算。該明細科目的借方發生(shēng)額，反映企業實際繳納的企業所得稅和預繳的企業所得稅；貸方發生(shēng)額，反映按規定應繳納的企業所得稅；期末貸方餘額，反映尚未繳納的企業所得稅；期末借方餘額，反映多繳或預繳的企業所得稅。
1）企業按照稅法規定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理。其中(zhōng)符合條件小(xiǎo)型微利企業、高新技術企業、西部大(dà)開(kāi)發企業等優惠稅率類型企業，按照優惠稅率計算應繳的所得稅額。
借：所得稅費(fèi)用
貸：應繳稅費(fèi)——應交所得稅
2）交納當期應交企業所得稅的賬務處理
借：應繳稅費(fèi)——應交所得稅
貸：銀行存款等
3）遞延所得稅資(zī)産
遞延所得稅資(zī)産，就是未來預計可以用來抵稅的資(zī)産，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下(xià)才會産生(shēng)遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及适用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。說通俗點就是，因會計與企業所得稅的差異，當期多交企業所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業所得稅。
資(zī)産負債表日确定或者增加遞延所得稅資(zī)産時賬務處理
借：遞延所得稅資(zī)産
貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資(zī)本公積——其他資(zī)本公積
以後年度轉回可抵扣暫時性差異時賬務處理
借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資(zī)産
耕地占用稅
耕地占用稅是國家爲了利用土地資(zī)源，加強土地管理，保護農用耕地而征收的一(yī)種稅。耕地占用稅以實際占用的耕地面積計銳，按照規定稅額一(yī)次征收。企業交納的耕地占用稅，不需要通過“應交稅費(fèi)”科目核算。
企業按規定計算交納耕地占用稅時
借：在建工(gōng)程、無形資(zī)産等科目
貸：銀行存款
車(chē)輛購置稅
車(chē)輛購置稅是對所有購買和進口汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、挂車(chē)、農用運輸車(chē)行爲，按計稅價格10%征收的一(yī)種稅。
按規定繳納的車(chē)輛購置稅
借：固定資(zī)産
貸：銀行存款
企業購置免稅、減稅車(chē)輛後用途發生(shēng)變化的，按規定應補繳的車(chē)輛購置稅：
借：固定資(zī)産（紅字）
貸：銀行存款
契稅
土地使用權或房屋所有權的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人爲受讓人。其中(zhōng)計征契稅的成交價格不含增值稅。
按規定繳納的契稅
借：固定資(zī)産（或無形資(zī)産）
貸：銀行存款
文化事業建設費(fèi)
文化事業建設費(fèi)是國務院爲進一(yī)步完善文化經濟政策，拓展文化事業資(zī)金投入渠道而對廣告、娛樂行業開(kāi)征的一(yī)種規費(fèi)。
繳納文化事業建設費(fèi)的單位和個人應按照計費(fèi)銷售額的3%計算應繳費(fèi)額，計費(fèi)銷售額含增值稅。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應繳稅費(fèi)——應交文化事業建設費(fèi)
實際上交時
借：應繳稅費(fèi)——應繳文化事業建設費(fèi)
貸：銀行存款
水利建設基金
計算應交時
借：管理費(fèi)用-水利建設基金
貸：應繳稅費(fèi)-應繳水利建設基金
實際上交時
借：應繳稅費(fèi)——應繳水利建設基金
貸：銀行存款
殘疾人就業保障金
計算應交時
借：管理費(fèi)用——殘疾人就業保障金
貸：應繳稅費(fèi)-殘疾人就業保障金
實際上交時
借：應繳稅費(fèi)—殘疾人就業保障金
貸：銀行存款